Πώς θα φορολογηθούν τα εισοδήματα μισθωτών, συνταξιούχων, επαγγελματιών και αγροτών

Πρεμιέρα σήμερα της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων από τα φυσικά πρόσωπα, με την προθεσμία να τελειώνει στις 15 Ιουλίου, αλλά όσοι υποβάλουν τη δήλωση νωρίτερα, κερδίζουν έκπτωση φόρου από 2% έως και 4%, υπό την προϋπόθεση ότι θα εξοφλήσουν εφάπαξ την οφειλή.

Φέτος, για τα εισοδήματα του 2024, θα είναι αυξημένες οι μειώσεις του φόρου εισοδήματος λόγω τέκνων που βαρύνουν τους φορολογούμενους, γεγονός που μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση των οικογενειών με παιδιά.

Η φορολογική κλίμακα είναι ίδια για μισθωτούς, συνταξιούχους και ελεύθερους επαγγελματίες, αλλά η τελική φορολογική επιβάρυνση διαφοροποιείται, καθώς οι έχοντες εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες, έχουν ειδική έκπτωση φόρου.

Ειδικότερα, τα εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις καθώς και τα εισοδήματα από ατομικά ασκηθείσες επιχειρηματικές δραστηριότητες θα φορολογηθούν με ενιαία κλίμακα, αφού προηγουμένως αθροιστούν, ενώ τα εισοδήματα από αγροτικές δραστηριότητες θα φορολογηθούν επίσης με βάση την παρακάτω κλίμακα, όχι όμως αθροιζόμενα με τα λοιπά εισοδήματα αλλά αυτοτελώς.

Η κλίμακα φορολογίας των εισοδημάτων από μισθούς, συντάξεις, 
επιχειρηματικές και αγροτικές δραστηριότητες

Πώς μειώνεται ο φόρος

Για τους μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ' επάγγελμα αγρότες για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν το 2024 και θα φορολογηθούν φέτος, προβλέπονται οι ακόλουθες εκπτώσεις φόρου:

• 777 ευρώ, εάν δεν υπάρχουν προστατευόμενα τέκνα και το έμμεσο αφορολόγητο όριο παρέμεινε 8.636 ευρώ. Το ποσό έμεινε αμετάβλητο σε σχέση με τα εισοδήματα του 2023.
• Με ένα παιδί, η έκπτωση φόρου αυξάνεται από 810 ευρώ σε 900 ευρώ και το έμμεσο αφορολόγητο από 9.000 ευρώ, να ανέρχεται σε 10.000 ευρώ.
• Με δύο παιδιά, η έκπτωση φόρου αυξάνεται από 900 ευρώ σε 1.120 ευρώ και το έμμεσο αφορολόγητο από 10.000 ευρώ να ανέρχεται σε 11.000 ευρώ.
• Με τρία παιδιά, η έκπτωση φόρου αυξάνεται από 1.120 ευρώ στα 1.340 και το έμμεσο αφορολόγητο από 11.000 ευρώ, να ανέρχεται σε 12.000 ευρώ.
• Με τέσσερα παιδιά, η έκπτωση φόρου αυξάνεται από 1.340 ευρώ σε 1.560 ευρώ και το έμμεσο αφορολόγητο από 12.000 ευρώ, να ανέρχεται σε 13.000 ευρώ.
• Με πέντε παιδιά, η έκπτωση φόρου αυξάνεται από 1.560 ευρώ σε 1.780 ευρώ και το έμμεσο αφορολόγητο από 13.000 ευρώ, να ανέρχεται σε 14.000 ευρώ.
• Για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο μετά το πέμπτο, η μείωση του φόρου αυξάνεται κατά 220 ευρώ για κάθε επόμενο τέκνο. Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο των ποσών αυτών, η μείωση του φόρου περιορίζεται στο ποσό του αναλογούντος φόρου.
• Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις, το οποίο υπερβαίνει το ποσό των 12.000 ευρώ, το ποσό της ανωτέρας μείωσης μειώνεται κατά 20 ευρώ ανά 1.000 ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις μέχρι του ποσού της μείωσης του φόρου όπως αναφέρθηκε παραπάνω.

Αν υπάρχουν «μικτά» εισοδήματα

Αν υπάρχουν εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες και από ελευθέριο επάγγελμα ή από αγροτική δραστηριότητα, τότε ισχύουν τα ακόλουθα:

• Σε περίπτωση κατά την οποία ο φόρος που αναλογεί με βάση την κλίμακα είναι μικρότερος από την ισχύουσα έκπτωση φόρου, το ποσό της έκπτωσης αυτής περιορίζεται ακριβώς στο ύψος του αναλογούντος φόρου και τον μηδενίζει.
• Αν αποκτάται εισόδημα από μισθούς και συντάξεις μαζί με εισόδημα ατομικής αγροτικής επιχείρησης, η μείωση φόρου υπολογίζεται μία φορά για το σύνολο των εισοδημάτων.
• Στην περίπτωση που αποκτάται εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις ή και από ατομική αγροτική επιχείρηση μαζί με εισόδημα από λοιπές κατηγορίες, η μείωση του φόρου θα είναι αυτή που αναλογεί μόνο στο μέρος του εισοδήματος που προέρχεται αποκλειστικά από μισθωτή εργασία και συντάξεις ή και από ατομική αγροτική επιχείρηση.
• Η μείωση του φόρου εφαρμόζεται μόνο για τους κατ' επάγγελμα αγρότες, όπως αυτοί ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία, εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματος τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα.

Ο φόρος για τους επαγγελματίες

Με την ίδια κλίμακα θα φορολογηθούν φέτος και τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις.

Ωστόσο, για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, τα οποία προσδιορίζονται με βάση τον τεκμαρτό τρόπο, δεν εφαρμόζεται κανένα αφορολόγητο όριο, ούτε οι μειώσεις φόρου λόγω τέκνων και φορολογούνται από το πρώτο ευρώ με συντελεστή 9%.

Όμως, στην περίπτωση που αποκτάται εισόδημα από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, η οποία υπάγεται στην ασφάλιση του ΟΓΑ, μαζί με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, υπολογίζεται η μείωση του φόρου (αφορολόγητο με ή χωρίς τέκνα), αλλά μόνον στο εισόδημα που αποκτάται από την αγροτική δραστηριότητα.

Εφόσον, μαζί με τα εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα αποκτάται και εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις, η μείωση του φόρου θα είναι αυτή που αναλογεί στο μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και αγροτική δραστηριότητα.

Επίσης, για τα φυσικά πρόσωπα, που έκαναν έναρξη εργασιών εντός της τελευταίας τριετίας ο εισαγωγικός φορολογικός συντελεστής της κλίμακας μειώνεται κατά 50% και διαμορφώνεται στο 4,5%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ευρώ.